В помощь бухгалтеру: типичные ошибки при составлении годового отчета

Помните, что отчет о хозяйственной деятельности требуется подать даже в том случае, если деятельность в течение минувшего года не велась.

Не стоит забывать и о том, что к составлению отчета можно подойти формально, предоставив лишь самый необходимый минимум, или же превратить годовой отчет в рекламный инструмент и визитную карточку своего предприятия.

При составлении отчета очень важен выбор его формата. Так, годовой отчет микропредприятия включает в обязательном порядке лишь краткий баланс, отчет о прибыли и некоторые приложения. При желании микро- и малые предприятия могут составить полный годовой отчет.

При выборе формата отчетности и методов учета следует исходить из интересов предприятия, и постараться ответить на вопрос: хорошо ли защищает интересы компании составленный годовой отчет?

Информация в годовом отчете будет использоваться основными потребителями для принятия важных финансовых решений и разрешения возможных споров. Годовой отчет – это публичный документ, данными которого интересуются инвесторы, кредиторы, конкуренты и государство. Необходимо помнить, что с 1 октября 2022 года все предоставленные предприятиями годовые отчеты находятся в свободном доступе на портале Коммерческого регистра.

Приложения должны раскрывать все ключевые дополнительные данные. Отсутствие номеров ссылок на приложения отчета или отсутствующие перекрестные ссылки существенно затрудняют чтение документа. Следует также внимательно проверить на актуальность содержание приложения 1 к годовому отчету.

Частая ошибка – отсутствие своевременного и тщательного проведения инвентаризации активов и пассивов. Очень важна инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженностей. Требуется выявить ту часть дебиторской задолженности, которая является просроченной по условиям договоров, находится без движения более трех лет или же представляет собой задолженность юридического лица, погашенного из регистра. Необходимо создать резерв по сомнительным долгам, согласно учетной политике предприятия. Дебиторскую задолженность по юридическому лицу, погашенному из регистра, необходимо списать на основании решения руководителя.

Довольно часто в отчетах встречается неверная классификация активов. Стоит ли по-прежнему отражать в графе «деньги» замороженные из-за санкций активы, если предприятие не может в текущий момент времени ими воспользоваться? Верно ли отражать в качестве денег на балансе криптовалюту? Ведь в процессе ее реализации требуется разместить заявку о продаже, что указывает на то, что скорее речь идет о товаре.

Распространенная ошибка – излишне оптимистичный подход и завышение стоимости активов. Необходимо строго отнестись к оценке стоимости запасов. Ведь при существенном их обесценении надо начислить соответствующий резерв. Очень важно своевременно провести инвентаризацию запасов на дату окончания отчетного периода, ведь неверное сальдо влияет не только на прошедший период, но и является начальной точкой отчета для следующего.

Не произошло ли за отчетный период снижения стоимости основного имущества? Возможно, что необходимо провести тест покрываемой стоимости или же наоборот, отменить ранее сделанную уценку. Если оценка объектов недвижимости производится по справедливой стоимости, то следует своевременно получить оценочный акт на нужную дату. Если обнаружилось, что прогнозируемый период использования объекта основного имущества предсказывается длиннее, то можно пересмотреть ставку амортизации начиная с текущего года. Также нужно ответить на вопрос: отражены ли продажи объектов основного имущества, списано ли изношенное оборудование и сделаны ли верно все завершающие проводки? Правильно ли в течение отчетного периода учитывалась граница взятия на учет основного имущества?

Следующая частая ошибка – неверная оценка при классификации долгосрочных и краткосрочных, как полученных, так и выданных предприятием займов. Такие ошибки больше всего влияют на финансовые коэффициенты, используемые в финансовом анализе.

Точно ли займы, выданные предприятием взаимосвязанным сторонам, можно квалифицировать как краткосрочные? Ведь сроки возвратов по таким займам зачастую неоднократно переносятся из года в год. Верно ли начислены проценты по таким займам?

В случае оценки долгосрочных займов необходимо проверить, нет ли рисков нарушений по договорам, способных вызвать незамедлительное расторжение договора в случае нарушения. Риск досрочного расторжения долгосрочного займа превращает его в краткосрочный и приводит к существенному искажению параметров ликвидности предприятия.

Важным вопросом является необходимость формирования различных резервов: резерва по сомнительным долгам, по отпускам сотрудников, формирование резервного капитала согласно требованиям устава. Следует учесть условные обязательства и внести исправления по ошибкам, обнаруженным в предыдущих периодах.

При оценке условных обязательств стоит учесть риски, проистекающие из договорных обязательств – например, неправомерное использование договоров подряда, когда фактически осуществляются трудовые отношения. Если договор подряда будет переквалифицирован, то грозят дополнительные расходы, связанные с компенсациями сотрудникам.

Несвоевременное получение предприятием документов от партнеров – счетов на оплату услуг связи, коммунальных услуг, транспортных накладных и счетов, несвоевременное предоставление отчетов от подотчетных лиц, актов выполненных работ, неверное отражение момента передачи прав собственности на товар исходя из условий доставки – все это приводит к ошибкам периодизации доходов и расходов. Все факты хозяйственной деятельности необходимо отражать в том периоде, когда они имели место, независимо от даты поступления документа.

Недостаточный контроль формирования проводок программным обеспечением, невыполнение корректирующих проводок для периодизации предоплат расходов будущих периодов приводят к погрешностям учета расходов, относящихся к отчетному периоду.

Отсутствие учета прямых расходов по объектам делает невозможным верно определить стоимость незавершенного производства на дату отчета. Нельзя забывать и о корректном отражении влияния изменения курсов валют: данные по влиянию курса валют при совершении хозяйственных сделок надо относить к прочим коммерческим расходам и доходам, при переоценке курса на дату отчета – в финансовые расходы и доходы.

Расходы, связанные непосредственно с реализацией товаров и услуг, не могут быть отражены в прочих расходах по деятельности. К доходам или расходам от основной деятельности не может быть отнесена выручка от продажи основного имущества.

Опыт показывает, что у бухгалтеров часто возникают проблемы при отражении сделок с опционами, при определении справедливой стоимости сделок со связанными лицами, сложности при определении круга взаимосвязанных сторон, не всегда ясны нюансы обратного налогообложения. Погрешности бывают при декларировании удержанного подоходного налога с дивидендов по льготной ставке.

Встречаются неприятные сюрпризы и при обнаружении необходимости консолидации, проведения аудита или осмотра, а также обнаруженное задним числом случившееся превышение границы налоговой обязанности.

В ходе составления годового отчета может обнаружиться проблема недостаточности собственного капитала. Несмотря на отмену требования к минимальному размеру паевого капитала паевого товарищества требование по достаточности размера собственного капитала, который должен составлять не менее половины паевого капитала, никто не отменял. Отрицательное значение собственного капитала говорит о возможной неплатежеспособности и обязательстве подачи заявления о банкротстве.

Если предприятие не планирует продолжать деятельность, то отчитываться нужно в другом формате. На угрозу непрерывности деятельности указывают падающий объем продаж несколько лет подряд, судебные иски против фирмы, потеря рынка сбыта, лицензии, убытки от основной деятельности, наличие существенных долгов, по которым приближается срок возврата. Если собственный капитал на отчетную дату не соответствует требованиям, должны быть описаны действия по его восстановлению. Также должны быть описаны риски, влияющие на возможность продолжать деятельность в течение следующего года (например, из-за войны или санкций).