• OMX Baltic0,45%299,68
  • OMX Riga−0,23%863,51
  • OMX Tallinn0,07%1 954,76
  • OMX Vilnius0,7%1 165,75
  • S&P 5001,81%5 473,14
  • DOW 301,01%40 008,15
  • Nasdaq 2,42%17 112,12
  • FTSE 1000,05%8 407,44
  • Nikkei 2250,49%35 039,15
  • CMC Crypto 2000,00%0,00
  • USD/EUR0,00%0,88
  • GBP/EUR0,00%1,17
  • EUR/RUB0,00%94,61
  • OMX Baltic0,45%299,68
  • OMX Riga−0,23%863,51
  • OMX Tallinn0,07%1 954,76
  • OMX Vilnius0,7%1 165,75
  • S&P 5001,81%5 473,14
  • DOW 301,01%40 008,15
  • Nasdaq 2,42%17 112,12
  • FTSE 1000,05%8 407,44
  • Nikkei 2250,49%35 039,15
  • CMC Crypto 2000,00%0,00
  • USD/EUR0,00%0,88
  • GBP/EUR0,00%1,17
  • EUR/RUB0,00%94,61
  • 28.11.18, 09:09
Внимание! Этой статье более 5 лет, и она находится в цифировом архиве издания. Издание не обновляет и не модифицирует архивированный контент, поэтому может иметь смысл ознакомиться с более поздними источниками.

Нельзя вычесть входной НСО на основании косвенных доказательств

Право на вычет входного налога с оборота – неотъемлемая часть системы обложения НСО. Ведущий налоговый консультант Deloitte Advisory Тынис Эллинг поясняет, что означает принцип нейтральности и в каком случае должно быть обеспечено право на зачет входного НСО.
Нельзя вычесть входной НСО на основании косвенных доказательств
  • Нельзя вычесть входной НСО на основании косвенных доказательств
  • Foto: Pixabay
Согласно сложившейся практике Суда Европейского союза (а именно, Европейского суда), право на вычет входного НСО является одним из базовых принципов единой системы обложения НСО. В принципе, оно не может быть сужено и должно немедленно применяться ко всему НСО, уплаченному со сделок, обремененных входным налогом с оборота.[1] Это означает, что входной налог можно вычесть сразу, вне зависимости от того, когда приобретенные товары или услуги фактически используются для создания облагаемого оборота.
Статья 176 Директивы о налоге с оборота гласит, что право на вычет налога возникает у продавца одновременно с налоговой обязанностью. Статья 178 дополняет это положение: для осуществления права на вычет у покупателя должен быть соответствующий требованиям счет. Принцип нейтральности настолько важен, что право на вычет входного НСО предоставляется и тогда, когда выполнены существенные условия зачета налога, даже если налогоплательщик не выполнил некоторые формальности. А значит, налоговый орган не может признать право на вычет НСО недействительным только потому, что выставленный счет не отвечает требованиям пунктов 6 и 7 статьи 226 директивы об НСО, если у него есть все необходимые данные, чтобы проверить, выполнены ли существенные условия вычета налога.[2]
Однако принцип нейтральности может применяться только до известного предела. Нельзя отказать в зачете входного НСО, если не выполнены всего лишь несущественные формальности, однако если у обязанного по налогу лица вообще нет доказательств уплаты входного налога, вычет не разрешен. Слишком жесткое применение формальных требований к выставлению счетов противоречит принципам нейтральности и пропорциональности, поскольку непропорционально нарушает нейтральность налогообложения сделок плательщиков налога.[3]
Налогоплательщик, который хочет зачесть налог с оборота, должен доказать выполнение условий применения права на вычет.[4] Так, он должен представить объективные доказательства того, что поставленные ему другими обязанными по НСО предприятиями товары и услуги предназначены для создания его собственных товаров и услуг, и что он уплатил по ним НСО.
В работе Суда Европейского союза известен случай, когда расходные документы у налогоплательщика либо не сохранились (выцвел некачественный тонер), либо их не выдал поставщик. Речь идет о частном лице из Румынии, занимавшемся девелопментом недвижимости. Национальное законодательство Румынии не требует, чтобы физическое лицо выставляло счета, как не требует и выставлять счета на его имя (в отличие от законодательства Эстонии), в результате чего тот просто не мог предъявить счета по понесенным расходам и не мог зачесть входной НСО. Налоговый орган постфактум признал физическое лицо обязанным по НСО, поскольку продажа им недвижимости квалифицировалась как предпринимательство и превысила пороговый оборот.
А это означало, что ему, как и любому обязанному по налогу лицу, должно быть обеспечено право на вычет входного налога с оборота. Казус в румынском суде возник при решении вопроса, можно ли предоставить право на зачет входного НСО на основании косвенной оценки (судебной экспертизы), поручив экспертам оценить размер подлежащего вычету налога с оборота на основании объема работ или размера вознаграждения нанятой налогоплательщиком рабочей силы, необходимых для строительства проданных им зданий. В ситуации, когда соответствующих расходных документов нет.
Суд Европы постановил, что при наличии подтверждающих вычет входного НСО почему-либо неполных документов его оценка по результатам назначенной судом государства ЕС экспертизы может дополнить эти доказательства или повысить их достоверность, но не может их заменить. Что означает: зачесть входной НСО на основании исключительно косвенных доказательств нельзя.
[1]Salomie и Oltean, C-183/14, пункт 56 с.
[2]Barlis 06 – Investimentos Imobiliarios e Turisticos, C-516/14, пункты 42 и 43.
[3] C-664/16.
[4]Barlis 06 – Investimentos Imobiliarios e Turisticos, C-516/14, пункт 46 и в нем ссылка на судебную практику.

Похожие статьи

  • KM
Content Marketing
  • 17.04.25, 14:08
Охранное предприятие: теперь вместо проблем с информационными технологиями мы можем заниматься развитием технологии, спасающей жизни
Надежность систем безопасности все больше зависит от того, насколько быстро и качественно сетевое соединение, а также того, насколько продуманы технологические решения компании. Компания G4S приняла решение вместо преодоления проблем, связанных с информационными технологиями, сфокусироваться на развитии бизнеса, что, в числе прочего, позволит ежедневно спасать человеческие жизни.

Сейчас в фокусе

Пекарня Fika на таллиннской улице Техника.
Новости
  • 23.04.25, 08:32
Бизнесмен выставил на продажу известное кафе: «Нужно набрать ход»
Директор Fortaco Estonia Лариса Шабунова в цеху завода на ул. Линда в Нарве.
Интервью
  • 23.04.25, 06:00
Увидим ли мы в Нарве завод, который будет работать без людей?
Основатель стартапа Wise Таавет Хинрикус также инвестирует в недвижимость, однако один из проектов обернулся для его инвестиционной компании судебным спором.
Новости
  • 23.04.25, 11:09
Компания Хинрикуса требует банкротства известного застройщика
«Есть подозрение, что это предприятие уже давно неплатежеспособно»
По мнению министра образования и науки Кристины Каллас, программы профессионального образования на русском языке нежизнеспособны, т.к. молодым людям от профтехучилища нужна не только профессия, но и знание эстонского языка - чтобы быть конкурентоспособным на рынке.
Новости
  • 23.04.25, 11:53
«Обучение на русском нежизнеспособно». Для чего проводится реформа профессионального образования?
Стартап Katana Technologies, привлекший более пятидесяти миллионов долларов, за годы ушел в большие убытки. На фото основатели стартапа (слева направо) Кристьян Вилосиус, Прийт Каазик и Ханнес Керт.
Новости
  • 22.04.25, 14:41
Некогда успешный стартап проводит масштабные сокращения. «Год начался хорошо, потом пришла торговая война»
В этом году на ценовую динамику в Таллинне будет влиять выход на рынок 85 000 квадратных метров нового жилья – это самый высокий показатель за последние годы, пояснил эксперт.
Новости
  • 22.04.25, 16:24
Обзор рынка недвижимости: цены предложений падают, число сделок растет
Соучредитель и генеральный директор Hepsor Хенри Лакс. Если акционеры одобрял выплату дивидендов, Лакс получит 130 000 евро.
Биржа
  • 23.04.25, 17:00
Hepsor намерена выплатить миллион евро дивидендов
Лев Долгачев: приятно, я этого не ожидал
директор компании Rehvid Pluss Кристьян Суурекиви.
  • KM
Content Marketing
  • 10.03.25, 12:21
Решающим фактором в киберинцидентах становится немедленная доступность помощи

Подписаться на рассылку

Подпишитесь на рассылку и получите важнейшие новости дня прямо в почтовый ящик!

На главную