Налоговое резидентство: все, что нужно знать приехавшим в Эстонию украинцам

В Эстонию из Украины за время войны прибыло больше 70 тысяч беженцев. Из них 44 459 решили остаться в стране на какое-то время. Им предстоит столкнуться с необходимостью смены налогового резидентства. О тонкостях налогообложения также важно знать и эстонским работодателям.

«Как правило, налогообложение беженцев такое же, как и у жителей Эстонии. Это связано с тем, что налогообложение зависит не от гражданства или вида на жительство, а от других объективных критериев: от того, где лицо проживает большую часть времени или где его дом», – объяснил «Деловым ведомостям» руководитель налогового направления PwC в Эстонии Ханнес Ленциус. Налоговым резидентом становится человек, пребывание которого в Эстонии составило более 183 дней из последних 12 месяцев. Или если Эстония стала местом жительства, то есть у вас здесь дом или семья.

Если человек прибыл из Украины в Эстонию начиная с 24 февраля, он может запросить временную защиту, а с ней получить ВНЖ и приступить к работе или зарегистрироваться в качестве безработного, напоминает представитель Налогово-таможенного департамента.

Декларировать заработную плату и платить налоги за такого работника должен работодатель, который обязан это делать с первого дня. Налогообложение заработной платы в зависимости от того, является ли человек налоговым резидентом Эстонии или Украины не различается.

Уже в это время можно подумать о том, где вы хотите числиться налоговым резидентом. По прошествии 183 дней стать налоговым резидентом Эстонии все равно придется. Но в случае военного беженца им можно стать и раньше.

«Поскольку у военного беженца нет возможности вернуться на свое прежнее постоянное место жительства в Украине, и неизвестно, откроется ли эта возможность вновь и когда именно, то Налогово-таможенный департамент при определении резидентства считает местом жительства беженца Эстонию, где человек на данный момент живет и работает», – поясняет представитель департамента.

Зачем становиться резидентом раньше, если у резидентов и нерезидентов ставка подоходного налога одинаковая – 20%? «Отличается применение налоговой льготы в виде необлагаемого минимума. Для резидентов он есть, для нерезидентов – нет», – объясняет представитель департамента.

Сейчас при окладе 1200 евро и меньше не облагается подоходным налогом сумма в 500 евро. Соответственно при одной и той же зарплате в 1200 евро, налоговый резидент с учетом этой льготы будет получать на руки 1060 евро, а нерезидент – 960 евро. Если зарплата больше, то необлагаемая налогом сумма меньше и становится нулевой при зарплате 2100 евро.

При этом необлагаемый налогом минимум правительство готовится повысить до 654 евро. То есть при зарплате 1200 евро на руки, возможно, станут выдавать 1090,8 евро.

«Чтобы использовать необлагаемый налогом доход, нужно подать заявление своему работодателю, – напоминает представитель Налогово-таможенного департамента. – Если ходатайство об определении налогового резидентства Эстонии подано не будет, работодатель будет ежемесячно платить подоходный, социальный налоги и платеж по страхования от безработицы как за резидента Украины».

До тех пор, пока вы не являетесь налоговым резидентом вам также недоступно участие во второй пенсионной ступени, замечает налоговый консультант, ответственный за Global Mobility Service в KPMG Estonia Эйнар Розин. А это довольно выгодно, ведь на ваши добровольные отчисления в 2% от зарплаты государство добавляет еще 4%, – продолжает он. – Это можно рассматривать как способ инвестиций – получить накопления можно в любой момент, если вы соберетесь уехать из Эстонии и вернуться домой».

До тех пор, пока вы являетесь нерезидентом, вы платите налог только с доходов, полученных в Эстонии. Резиденты платят налог с доходов по всему миру. То есть, если вы получили зарплату, доход от продажи квартиры или сдачи ее в аренду в Украине (или любой другой стране), то возможно, вам нужно будет заплатить 20% налог в Эстонии. Впрочем, есть исключения.

Доход от продажи квартиры не облагается налогом в Эстонии 1 раз в 2 года, напоминает Эйнар Розин из KPMG. Также нужно, чтобы эта недвижимость была вашим жильем (а не сдавалась в аренду, например).

Имущество, полученное в наследство или в качестве подарка, будь то квартира, дом или земля, не подлежит в Эстонии налогообложению, говорится на сайте Налогово-таможенного департамента.

Налоговое резидентство определяет Налогово-таможенный департамент. Для определения налогового резидентства Эстонии необходимо подать заявление об определении резидентства физического лица (Форма R). Его удобнее подавать через среду электронных услуг e-MTA, но также можно отправить по электронной почте [email protected]. Документ необходимо подписать электронной подписью.

Если у вас нет электронной подписи, то можно подать ходатайство на месте в подходящем вам бюро обслуживания.

«Может случиться так, что страна, из которой физическое лицо прибывает в Эстонию (например, Украина), также считает физическое лицо своим налогоплательщиком и стремится облагать доход своими налогами. Во избежание этого рекомендуется уведомить страну о том, что физическое лицо покинуло ее территорию, а также утратило статус налогоплательщика в ней. Обычно это делается путем заполнения налоговой формы соответствующей страны.

Однако, даже если физическое лицо не делает этого и две страны одновременно требуют налоги на его или ее доход, то, как правило, налоговое законодательство предусматривает средства правовой защиты для избежания двойного налогообложения, такие как исключение из налогообложения определенных доходов от иностранных источников или разрешение вычета иностранных доходов.

Например, во многих странах доходы от заработной платы за границей исключаются из внутреннего налогообложения при условии, что эта заработная плата облагается налогом в этой другой стране. В качестве альтернативы страна может вычесть из местного налога налог, уплаченный за тот же доход за границей», – добавляет Ханнес Ленциус из PwC.